Etterfakturering av mva.

Et selskap skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når det har solgt mva-pliktige varer eller tjenester for mer enn 50 000 kroner uten mva i løpet av en periode på 12 måneder. Selskapet skal ikke fakturere med mva før registreringen er gjennomført.

Selskapet blir avgiftspliktig fra og med salget som gjør at omsetningen overstiger beløpsgrensen. Hele dette salget skal derfor avgiftsberegnes etter at selskapet er registrert.

Det kan ta litt tid før registreringen i Merverdiavgiftsregisteret blir behandlet hos Skatteetaten. I perioden frem til registreringen er gjennomført, skal selskapet fakturere uten mva og ta forbehold om at mva vil bli etterfakturert.

Når selskapet er registrert, må mva etterfaktureres på salget som gjorde at beløpsgrensen ble passert, og på eventuelle senere avgiftspliktige salg som er fakturert uten mva mens registreringen ble behandlet. Fradrag for inngående mva på relevante kjøp fra før registreringen kan, når vilkårene er oppfylt, kreves gjennom tilbakegående avgiftsoppgjør.

Eksempel

Så langt har selskapet fakturert for kr 49 000. Neste faktura som skal sendes er på kr 5 000. Selskapet må da registreres i Merverdiavgiftsregisteret fordi salget gjør at den mva-pliktige omsetningen overstiger beløpsgrensen.

Fakturaen skal lages uten mva mens registreringen behandles, men det bør tas forbehold om at mva vil bli etterfakturert når selskapet er registrert. Mens selskapet venter på registreringen, genereres det ytterligere en faktura på kr 10 000.

Siden selskapet fremdeles venter på å bli registrert i Merverdiavgiftsregisteret, må også denne fakturaen lages uten mva og med forbehold om etterfakturering. Når selskapet har fått bekreftelse på registreringen fra Skatteetaten, må du registrere selskapet som avgiftspliktig i systemet. Deretter må det etterfaktureres mva på fakturaene på kr 5 000 og kr 10 000.

De første fakturaene som utgjorde totalt kr 49 000 gjør man ikke noe med, og disse blir stående fakturert uten mva.

Alternativ 1: Kreditere og lage ny faktura

Det enkleste er å kreditere hele fakturaen og sende en ny faktura til kunden som nå er tillagt mva. Et tips da er å gi beskjed til kunden at det kun er siste faktura som skal betales, eventuelt mellomlegget dersom første faktura allerede er betalt.

Alternativ 2: Fakturere kun mva.

1. Opprett ny faktura.
   
   
2. Legg inn en vare eller tjeneste med korrekt mva-kode.
   
   
3. Legg inn den samme varen eller tjenesten, men med negativt antall og mva-kode 6: 0% - Mvafritt salg, utenfor loven.
   
   
4. Kontroller at nettosum er null og at mva. er korrekt.
   
   
5. Klikk på Kommentar og skriv for eksempel «Etterfakturering av mva for faktura [fakturanummer]». Fakturaen på kun mva skal vise til den opprinnelige fakturaen.
   
   
6. Klikk på Fakturer og send.
   
   

Kopi av den opprinnelige fakturaen bør vedlegges.

Endring i mva-oppgaven 

Dersom originalfakturaen og etterfaktureringen av mva er i ulike mva-perioder, kan utgående mva tas med i mva-meldingen for perioden den nye fakturaen utstedes, forutsatt at det ble søkt om registrering i Merverdiavgiftsregisteret i tide.

Hvis etterfaktureringen fører til et negativt beløp i mva-meldingen, kan det være nødvendig å legge inn en merknad som forklarer årsaken, for eksempel: «Negativ omsetning skyldes etterfakturering av mva etter registrering.»