Omvendt avgiftsplikt

Hvis du kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet, skal det som regel beregnes norsk merverdiavgift, normalt 25 %, og dette rapporteres via mva-melding. Dette kalles omvendt avgiftsplikt. Ansvaret for å beregne og betale merverdiavgiften flyttes fra selgeren i utlandet til kjøperen i Norge, og dette kan gjelde både for virksomheter som er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og virksomheter som ikke er det.

Hvis virksomheten allerede er registrert i Merverdiavgiftsregisteret og satt opp som mva-registrert i regnskapssystemet, skal du ikke registrere virksomheten på nytt eller endre mva-status til omvendt avgiftsplikt. I slike tilfeller skal avgiften bare beregnes og rapporteres i den ordinære mva-meldingen.

Fremgangsmåten nedenfor gjelder derfor bare for virksomheter som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret. Disse skal levere RF-0005 dersom vilkårene for omvendt avgiftsplikt er oppfylt, og kjøpene av avgiftspliktige tjenester fra utlandet overstiger 2 000 kroner eks. mva i løpet av et kvartal.

Slik gjør du det

1. Gå til innstillinger i toppmenyen, velg Regnskap og fanen Mva-innstillinger

2. I feltet for Mva-status velger du Omvendt avgiftsplikt

3. Klikk på Lagre innstillinger

Når dette er valgt, settes mva-frekvens til kvartalsvis og mva-skjemaet RF-0005 – omvendt avgiftsplikt benyttes. Det er kun mva-kodene 87, 89 og 92 som vil være synlige for bruk i systemet.

Mer om omvendt avgiftsplikt

Ordningen med omvendt avgiftsplikt innebærer at utenlandske aktører slipper å registrere seg i Norge. Det er den norske kjøperen som sikrer at det betales norsk merverdiavgift på tjenester kjøpt fra utlandet.

Når virksomheten ikke er mva-registrert, men kjøper fjernleverbare tjenester fra utlandet, blir merverdiavgiften en endelig kostnad som betales til staten. Hvis virksomheten din derimot er mva-registrert, føres den beregnede utgående avgiften gjerne som inngående avgift/fradrag, slik at det i praksis ikke blir en endelig kostnad.

En fjernleverbar tjeneste er en tjeneste som kan leveres uten fysisk oppmøte eller fysisk levering, til tross for avstand, for eksempel:

• Markedsføringsannonser på nett (fra f.eks. Facebook eller Google)

• Programvare og programvarelisenser

• Leie av domene eller nettsider

• Konsulent- og rådgivningstjenester

• Regnskapstjenester

• Utvikling av programvare eller nettsider

Når du kjøper slike tjenester, skal du betale merverdiavgift på samme måte som om du hadde kjøpt tjenesten i Norge. Hvis tjenesten ville vært mva-pliktig om du hadde kjøpt den i Norge, er den også mva-pliktig om du kjøper den fra utlandet.

Skatteetaten har enkel veileder som hjelper deg med å vurdere hvorvidt kjøpene dine fra utlandet skal avgiftsberegnes eller ikke. Gå til Skatteetatens veileder.